Организация выездной проверки по налогу на прибыль
Самой эффективной формой налогового контроля является выездная проверка по конкретному налогу или комплексная выездная проверка.
Для проверки правильности исчисления налога на прибыль выездная проверка использует углубленный анализ документов на территории налогоплательщика.
Выездная налоговая проверка проводится в несколько этапов:
- Подготовительный этап – на этом этапе отбираются организации, у которых будут проводиться проверки.
- Проведение выездной налоговой проверки – на этом этапе проводится документальный контроль.
- Оформление материалов проверки – на этом этапе оформляются результаты проверки и рассчитываются санкции за нарушение налогового законодательства.
- Реализация материалов проверки – на этом этапе выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.
Этап проведения выездной проверки начинается с вручения решения о проведении проверки и требования о предоставлении документов. Решение принимается руководством организации, или его представителем.
Истребование документов
На основании полученного требования о предоставлении документов для проведения проверки, документы должны быть представлены в течение 5 дней.
Если документы не будут вовремя предоставлены, организации грозит штраф 50 рублей за каждый не представленный документ.
Выемка документов
Замечание 1
Если организация письменно отказалась от предоставления документов, или просто их не представила, работники налогового органа вправе произвести выемку документов. Процедура выемки документов описана в Налоговом Кодексе.
Работники налогового органа, производящие выездную проверку могут произвести осмотр территории организации для понимания хозяйственной и производственной деятельности, а также находящееся на территории имущество.
В ходе осмотра налоговики могут обнаружить объекты и факты налоговых нарушений.
Результат осмотра оформляется протоколом осмотра и подписывается лицами, проводящими осмотр и должностными лицами организации.
Ход проверки
В ходе выездной проверки проверяющие прежде всего проверяют правильность начисления выручки, формирование себестоимости, правильность прихода и списания имущества, правильность ведения кассовых операций и ведения расчетного счета.
Проверяется правильность оформления первичных документов выборочным способом. Главная цель данной проверки – подтверждение подлинности подписей руководящих лиц и полноценное отражение всех хозяйственных операций.
Замечание 2
Очень часто проверяющие проводят встречные проверки с контрагентами, которые вызывают сомнение у проверяющих. Это нужно для проверки правильного исчисления себестоимости продукции, т.к. существуют схемы завышения себестоимости с помощью фирм-однодневок, реализующие «несуществующие» товары и услуги.
Также налоговики проверяют ценообразование сделок, чтобы избежать завышения или занижения цен в угоду налогоплательщику. Существует критерий проверки ценообразования в 20% в сторону занижения или завышения от рыночных цен аналогичных товаров и услуг.
После проведения выездной проверки налогоплательщик получает акт выездной проверки с подробным описанием всех налоговых правонарушений и расчетом санкций, т.е. пеней и штрафов.
Налогоплательщик имеет право предоставить возражения на акт проверки, в срок до вынесения решения по итогам выездной проверки.
Если налоговые органы примут во внимание аргументы налогоплательщика, решение может быть вынесено с учетом данных возражений. Если же аргументы окажутся неубедительными, решение принимается на основании акта проверки.
Далее налогоплательщик может подавать апелляционную жалобу в вышестоящие налоговые органы, где она будет рассмотрена в течение месяца.
Дальнейшие действия будут зависеть от хода и результатов общения с налоговыми органами. Но решение по проверке уже вступит в силу и санкции будут применены в отношении налогоплательщика.