Сущность отсрочки
Замечание 1
Отсрочка уплаты налогового обязательства подразумевает в своей сущности перенос срока начисления налога и уплаты его в бюджет. Такая возможность предусмотрена нормами налогового права в России, а в частности ч.1 ст.64 НК РФ.
Важно, что срок переноса оплаты не может превысить один год. Что касается налогов федеральных (НДС, акцизы, НДФЛ, на прибыль организаций, водный, на добычу полезных ископаемых), то предусматривается продление срока до 3 лет.
Это связано во многом с тем, что платежи по федеральным налоговым обязательствам являются наиболее значительными в налоговой нагрузке на предприятие.
Также перенести платеж можно как по одному конкретному налогу, так и по группе различных налогов.
Для этого фирма собирает пакет документов, которые будут подтверждать наличие условий или наступлений событий, в связи с которыми возможно предоставление переноса выплат налоговых обязательств. А также к документам прикладывается заявление, в котором указывается причина отсрочки или рассрочки.
Замечание 2
Решение о переносе даты выплат будет приниматься налоговой инспекцией, закрепленной за организацией, которая ходатайствует об отсрочке. При условии, что доказательства признаны достоверными и весомыми выносится положительное решение в течение одного месяца.
Виды отсрочки
Рассмотрим главные разновидности.
Выделяют всего два основных типа:
- первый тип – это рассрочка, то есть возврат налога осуществляется по этапам, периодам и частями;
- второй тип – отсрочка, то есть выплаты проходят через установленный период, но полностью.
Данные определения часто рассматривают вместе, так как их характер во многом схож.
Условия применения
Рассмотрим основные условия предоставления отсрочек платежей:
- такая преференция может быть предоставлена фирмам, у которых финансовое положение не позволяет оплатить такой налог, то есть фирмам с низкой финансовой устойчивостью, угрозой банкротства. Однако, важно, что должны быть причины и мотивирующие доказательства того, что за период отсрочки фирма способна восстановить свою платежеспособность и повысить финансовую устойчивость.
- если предприятие подверглось ущербу от стихийного бедствия, какой-либо технологической катастрофы, то есть при наступлении форс-мажорных обстоятельств, и понесло значимый ущерб. Важно, что в данном случае налоговая инспекция не вправе отказать в отсрочке, рассрочке платежей, так как наступили условия непреодолимой силы и организация не является ответственной за задержку платежей и невозможность выплат. Такой характер предоставления отсрочки называется характер непреодолимой силы.
- в случае, если бюджетные выплаты, положенные организации, были не доведены до организации или доведены не своевременно (п.2.2. ст. 64 ч.1 НК РФ).
- в случае подтверждения и наличия, а также угрозы признаков несостоятельности, банкротства (то есть проводится анализ наступления вероятности банкротства по различным методикам, рассчитываются коэффициенты финансовой устойчивости, исчисляются суммарные обязательства организации, которые не должны быть выше, чем 100 тыс. руб., которые организация не способна выплатить в трехмесячный срок).
- активы предприятия не позволяют покрыть налоговые платежи;
- наличие сезонности работ у организации (например, сельскохозяйственные предприятия);
- с наличием подтвержденных сведений и отсрочек платежей, которые предполагаются при перемещении товаров через границу (таможенное законодательство).