Что такое УСН?
Определение 1
Упрощенная система налогообложения – это такой режим налогообложения, при котором Индивидуальный Предприниматель или юридическое лицо вместо уплаты налогов на прибыль и имущество, НДФЛ и НДС (кроме импортного) платит лишь один налог.
Этот режим снижает налоговую нагрузку и упрощает учет. Налоговая декларация сдается раз в год, а авансовые платежи вносятся ежеквартально.
В УСН используются две процентной ставки: 6% и 15%. Выбор ставки является добровольным решением налогоплательщика. Объектом налогообложения при ставке 6% являются доходы организации или ИП, при ставке 15% -разница между доходами и расходами.
Две ставки налога применять одновременно или чередовать их в течение одного года запрещается. Изменение объекта налогообложения возможно только лишь с года, следующего за отчетным.
Плательщики УСН
Применять упрощенную систему налогообложения имеют права юридические лица и Индивидуальные Предприниматели, если для тех и для других выполняются условия, указанные в ст. 346.13.
Юридическое лицо имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 90 млн. рублей.
Когда можно начать применять УСН?
Право применения УСН имеют все вновь созданные юридические лица и индивидуальные предприниматели при соблюдении в течение года обязательных условий, перечисленных выше. Для этого необходимо в течение 30 календарных дней с момента регистрации уведомить налоговую инспекцию.
Возможен переход с общего режима налогообложения на УСН, но только с года, следующего за отчетным.
Кто не имеет право применять УСН?
Помимо числовых критериев, выполнение которых обязательно, для применения упрощенной системы налогообложения, существуют так же ограничения по видам деятельности, при осуществлении которых запрещено применение УСН. Полный перечень представлен в п.3 ст. 346.12. НК РФ.
Признание доходов и расходов при УСН
Что такое доход и как его посчитать? Доход при УСН считается кассовым методом, т.е. в доходах учитываются денежные средства, поступившие наличным и безналичным путем, при чем не имеет значения факт оказания услуг или отгрузки товара, авансы от покупателей признаются доходом.
Расход при УСН считается также кассовым методом.
В расходах учитываются затраты не только оплаченные, но и полученные. Т.е. авансы поставщикам не признаются расходами. Не все списания денежных средств подлежат признанию расходами. Список расходов носит закрытый характер и не может быть изменен по усмотрению организаций. Этот список утвержден Налоговым Кодексом и представлен в ст. 346.16.
УСН для ИП
Индивидуальные предприниматели могут применять УСН осуществляя любой вид деятельности, кроме вышеперечисленных.
На практике, практически все зарегистрированные ИП применяют УСН. Вид их деятельности влияет на выбор объекта налогообложения при УСН. Если вид деятельности подразумевает высокие расходы по отношению к доходам, то выгоднее использовать УСН 15 %. Если больших расходов по деятельности не предвидится, то ставка — 6%.
Замечание 1
При использовании объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не удастся избежать уплаты налога, даже при отрицательном финансовом результате. В налоговом кодексе имеется понятие «Минимальный налог». Ставка минимального налога 1 %. Оплата по минимальному налогу происходит в том случае, если налог, рассчитанный по ставке 15% меньше чем минимальный налог.
От выбора ставки, так же зависит применение к расходам обязательных фиксированных платежей для ИП по пенсионному и медицинскому страхованию. Эти суммы по-разному учитываются, в зависимости от той, ставки, которую применяет ИП.
При ставке 6% (доходы) сумма фактически уплаченных фиксированных взносов уменьшает полученный налог. При ставке 15% (доходы минус расходы) уплаченные фиксированные взносы учитываются в составе расходов.
Если ИП является работодателем, он оплачивает страховые взносы за работников. В этом случае взносы учитываются полностью в составе расходов при ставке 15 %. Но при ставке 6 % сумма взносов уменьшает налог не более чем на 50 %.