Структура налогов

1. Понятие налога, его основные признаки
2. Структура налога и его основные элементы

Понятие налога, его основные признаки

Налоговые обязательства отличаются от других перечислений средств и ресурсных выплат такими характерными свойствами:

• налоги платят не в добровольном, а обязательном порядке, они не возвращаются плательщику;
• получение налоговых средств производится деньгами;
• налоги не носят направленно-целевой характер, они используются путем публичного обнародования направлений их применения и распределения.

Структура налога и его основные элементы

Поэлементный разбор показывает составляющие налогов, их структуру. Такой поэлементный анализ показывает наличие нескольких групп.

Группа, которую можно назвать первой и основной – базис налога. Основные элементы налоговой системы прямо указаны как обязательные составляющие в законе – едином для исполнения всеми, высшем законодательном акте:

• Налогоплательщики – самая важная часть налоговой системы. Плательщиком налоговых отчислений может выступать как гражданин, который по законодательству ведет налоговый учет и отчисляет налоговые суммы, так и компания – юридическое лицо. Те плательщики, которые находятся внутри страны – плательщики-резиденты. Те, кто за пределами государства или находятся на территории непостоянно, или не имеют обозначенного законом права на такое пребывание постоянно – плательщики-нерезиденты.
• Объект налогообложения. Обстоятельства, имеющие денежную, количественную и физическую характеристику. Наличие таких обстоятельств и вызывает обязанность уплаты налоговых отчислений.
• Налоговая база. Характеристика объекта налогообложения через денежное, физическое и количественное выражение такого объекта. Уровень налога, его размер (ставка) тесно связана с существующей базой.
• Налоговая ставка. Показатель, который дает оценку в денежном эквиваленте количеству необходимых к оплате средств на один объект фискализации.
• Налоговый период. Временной промежуток – календарный год, текущий месяц или квартал – по завершению которого следует провести расчет налога. При этом учитывают базу налогообложения, от которой зависит окончательная сумма выплат.
• Порядок исчисления налоговых платежей. Алгоритм, поэтапный способ формирования, расчета и получения финального результата налоговых отчислений. Обычно такой порядок определяется с учетом особенностей его начислений в текущем временном промежутке, базы налогообложения, ставки налога, возможных льгот.
• Порядок уплаты налога. Алгоритм, объясняющий поэтапные действия плательщика, направленные на выполнение процесса передачи отчислений налоговому органу.
• Сроки уплаты налога. Фиксированная или установленная в периоде дата, когда должен полностью завершиться алгоритм передачи средств по налоговым обязательствам.

Второй сегмент элементов налогов – необязательные или факультативные составляющие. К таким компонентам налогов относят на сегодня те, которые могут использоваться, а могут и не применяться. Перечень факультативных элементов ограничен законодательством в виде льготных преференций.

Третья составляющая налогов – дополнительные элементы. Они не включены в законодательные нормы, но необходимы для точного и качественного определения налоговых отчислений. В эту группу компонентов налога относят:

• Предмет налога. События, явления, происходящие в материальном мире, которые указывают на объект уплаты налогов.
• Единица налога. Единица для исчисления в количественном выражении базы для расчета налогов.
• Масштаб налога. Объем, физическое свойство объекта налога.
• Источник налога. Ресурс, который передает средства для реализации схемы налоговых выплат.
• Получатель налога. Бюджеты и фонды, действующие за пределами основных фондов на общегосударственном, региональном, муниципальном уровне и использующие ассигнования, сформированные из налогов.