Методы налогообложения

Методы налогообложения

  1. Понятие принципов и методов налогообложения
  2. Равное налогообложение
  3. Пропорциональное налогообложение
  4. Прогрессивное налогообложение
  5. Регрессивное налогообложение

Понятие принципов и методов налогообложения

Определение 1
Базовые правила работы – основа для разработки и реализации налоговой системы страны. Такие правила составляют принципы фискальной системы. Принципом налогообложения можно назвать основные, определенные заранее и всеми признанные правила, порядок используемый для всех этапов системы взысканий средств в пользу потребностей государства.

Фискальная система, сформулированная в принципах, на практике может действовать через методы.

Определение 2
Методы налогообложения – регулирование расчетной величины размеров налогов вследствие изменений – сокращения, увеличения, стабилизации – базы налогообложения.

Методы налогообложения различают по способу воздействия:

  1. Равномерный – распределенный на одном уровне.
  2. Пропорциональный – взвешенный по размерности.
  3. Прогрессивный – нарастающий по величине.
  4. Регрессивный – сокращающийся в размере.

Методы налогообложения 1 – Студенты России

Равное налогообложение

Основа такого метода – фиксирование ставки жестко определенной для всех плательщиков отдельного вида обязательств. Все категории субъектов, обязанных платить налоговые отчисления передают фискальным органам одинаковую сумму денег. Метод очень удобен для фискальной службы, поскольку не требует сложных вычислений и сопоставлений правильности расчета. Основной минус метода – он не привязан к реальным финансовым возможностям плательщиков: уровню получаемых доходов и имущественному статусу. Люди с малыми доходами будут платить соизмеримо большие суммы, чем более богатые.

Пример 1
Фиксированная ставка – 10 тыс рублей. Доход в год у того, кто платит налог – 100 тыс. руб. В таком случае плательщик вынужден отдать государству 10% дохода – 100 000 / 10 000 = 10%. Если человек получает 500 тысяч руб., для него тот же налог составит только 2% всех доходов.

Использование такого метода обязует платить равную сумму и используется она на потребности налогоплательщиков. Общие потребности получателей налогов должны быть реализованы только совместными усилиями, без исключений и льгот.

Замечание 1
Метод единой ставки сложно назвать справедливым и эффективным в аспекте распределения фискальной нагрузки на граждан. Реализация такого налога сомнительна и для получения экономического эффекта.

Пропорциональное налогообложение

Пропорциональный метод – это работа налоговых структур по применению к плательщикам фиксированных размеров налога для разных категорий. Если база налогообложения имеет динамически изменяемые показатели, ставка сохраняется неизменной. Когда база налогообложения увеличивается, увеличивается и величина собираемого налога.

На этом методе построена система сбора и начислений большинства налоговых обязательств в РФ.

Пример 2
Покажем, как работает такой метод для налога на прибыль организаций. Сколько бы не получала компания прибыли, ее фиксированная ставка – 20%. Исходя из этого показателя и необходимо сформировать выплаты.

Прогрессивное налогообложение

Такой метод использует для начислений взаимодействие увеличения налогообложения вследствие роста уровня доходов. Чем выше доход – тем выше ставка. Вместе с тем, такая система также обладает определенным уровнем социального неравенства. Плательщик, который имеет небольшой доход, оказывается не в очень выгодном положении, поскольку у него остается меньшая доля свободного дохода. В то же время общая сумма налога, которая будет оплачена с доходов, постепенно растет. Чтобы выровнять этот отрицательный социальный показатель внедрения прогрессивного налога, используют градацию категорий плательщиков с особыми способами регуляции размера платежей.

В прогрессивном налогообложении используют для расчета четыре разновидности прогрессии:

  • Простая поразрядная с формированием разрядов базы налогообложения, а для каждого из разрядов – фиксация своей ставки в виде нерегулируемой суммы.
Пример 3
Стартовый кластер плательщиков включает тех, кто обладает доходом в диапазоне до 20 тыс. руб. Фиксированная сумма – 20 руб. Второй разряд имеет показатель для включения в диапазоне от 20 001 руб. до 60 тыс. руб. и ставкой налога 200 руб

Плюсы такой системы определения налоговых обязательств в том, что начисление суммы очень простое и доступное для понимания не только фискальному органу, но и плательщику. Негативный фактор – грубая градация плательщиков, определенная арифметическим способом. Отсекаются в разные категории налогообложения плательщики с уровнем дохода, который отличается на малые значения. У одного плательщика доход составляет 9999 руб. и он входит в одну категорию. А у другого – 10 001 руб. – и он платит совершенно другую ставку. Такой подход к формованию платежей в бюджет сейчас не используют.

  • Простая относительная прогрессия. Более сложная и взвешенная система, где применяют несколько рычагов управления – разряды плательщиков и пропорциональные фиксированные ставки в конкретных разрядах. Такой способ начислений налогов используют для определения транспортного налога.
  • Положительная сторона использования такой схемы начислений – пропорциональность роста налоговых обязательств. Отрицательная сторона – все та же сохраняющаяся резкая градация между категориями.
  • Сложная поразрядная прогрессия. Налоговая база разделяется в такой системе на четко указанные налоговые периоды. Ставки налога применяют только в той части полученных средств, которые соотносятся к определенному разряду.
  • Скрытая система прогрессии. Это обратная к традиционной формуле начисления, система определения обязательств. Прогрессия не привязана к ставкам налога. Она исчисляется через различные суммы вычетов.

Регрессивное налогообложение

Такой способ определения обязательств по налогам использует применяемую в прогрессивном способе систему, но не для наращивания суммы отчислений, а для их снижения. В этом случае рост налоговой базы приводит к спаду налоговой ставки. Рассматривая экономически обоснованные ставки в налоговом законодательстве, можем указать, что они фактически являются регрессивными. Например, такой характер формования явно просматривается для косвенных налоговых обязательств – налога на добавленную стоимость, пошлины на таможне, акцизных отчислений.

Замечание 2
Регрессивное налогообложение в косвенных налоговых отчислениях фактически имеет прямое отношение не к самим плательщикам налогов, а к потребителям. Чем меньше доход покупателя, тем больше он заплатит за реализацию косвенных налоговых обязательств.

Источник