Анализ налоговой отчетности
Общие положения
Определение 1
Анализ налоговой отчетности – оценка достоверности и полноты сведений, содержащихся в налоговых отчетах, степень их пригодности в удовлетворении информативности пользователей.
Посредством анализа налоговых отчетов производится оценка текущего финансового состояния организации и сравнение данных с прошлыми периодами деятельности с точки зрения способности предприятия осуществлять свои обязанности по покрытию бюджетных обязательств.
Анализ налоговой отчетности дает возможность оценить влияние налогов на деятельность организации и выявить существующие ресурсы повышения эффективности ее работы.
Цель анализа – выявление резервов поддержания и повышения эффективности в деятельности по поводу формирования и погашения налоговых обязательств.
Анализ налоговой отчетности связан с необходимостью решения следующих задач:
- Определение размера налоговых издержек;
- Выявление структурной взаимозависимости налоговых расходов и размеров деятельности организации;
- Измерение степени влияния налоговых обязательств на деятельность объекта анализа;
- Прогнозирование изменений в размерах и характере влияния налоговых расходов на текущую деятельность;
- Определение приемлемого для плательщика уровня налоговых затрат;
- Разработка плана мероприятий в поддержании налоговой процедуры на должном уровне.
Обязательные этапы анализа отчетности
Последовательность определения размера налоговых обязательств:
- Определение состава налоговых расходов – подготовка налогового перечня расходов, подлежащих погашению в бюджет, определение налоговой базы и выявление различий между объектом и базой налогообложения;
- Характеристика структуры налоговых издержек – определение объема налоговых обязательств за определенный период времени, установка доли в объеме расходов каждого налога;
- Прогнозирование и анализ динамики налоговых затрат проводится по данным уже зафиксированных налоговых деклараций – определяется изменение структуры и состава налоговых обязательств в абсолютной и относительной форме.
Выявление структурной взаимозависимости налоговых расходов и размеров деятельности организации проводится методами факторного анализа в отношении всей налоговой системы предприятия и по каждому налогу в отдельности.
Пример 1
Модель анализа налога на прибыль
$Нпр = П – 0,24 \cdot (Д – Дно – Р + Роб)$
где Д — доходы; Дно – не подлежащие налогообложению доходы; Р — расходы; Роб – уменьшающие базу налога расходы.
Факторный анализ в сочетании с использованием методов экономико-математического моделирования характеризуется высокой результативностью.
Измерение степени влияния налоговых обязательств на деятельность объекта анализа проводится посредством методов коэффициентного анализа с помощью налоговой нагрузки и налогового бремени.
Налоговая нагрузка отражает взаимодействие суммы налоговых расходов и показателей деятельности предприятия.
Определение 2
Налоговое бремя — это часть налоговой нагрузки, при наличии которой деятельность организации становится не эффективной.
Общую эффективность налоговых затрат можно определить с помощью коэффициентов:
- Платежеспособности – отношение денежных средств к налоговым обязательствам;
- Оборачиваемости налоговых затрат – отношение доходов предприятия к налоговым издержкам;
- Налоговой рентабельности – отношение прибыли к сумме налоговых затрат;
- Эффективности льготирования – отношение налоговой экономии к сумме дохода предприятия;
- Совокупной налоговой нагрузки – отношение суммы начисленных налогов к совокупному доходу организации.