Акциз при импорте

Общее понятие акциза

Определение 1

Акциз – косвенный налог, который платится юридическими лицами при осуществлении импортно- экспортных операций на определенные виды товаров.

Определение 2

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, плательщиками акцизного сбораявляются лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную территорию. Подакцизные товары, которые ввозятся на территорию России, подлежат дополнительному начислению ставки акциза.

К подакцизным товарам относят:

  • Табачные изделия;
  • Спиртные напитки;
  • Легковые автомобили;
  • Моторные масла;
  • Бензин всех октановых чисел.

Осуществить оплату начисленного акцизного сбора должен декларант или другое уполномоченное лицо (таможенный брокер) при перемещении товара через границу. Сумма акциза начисляется и оплачивается в казну государства.

Ставка акцизного сбора зависит от страны происхождения товара. Страной происхождения считается та страна, где товар был полностью произведен или поддан полной переработки, или больше чем на 50 %.

Ставки акциза

При импорте подакцизных товаров на территорию России акциз платится:

  • в таможенном режиме свободного обращения,
  • переработка товара для внутреннего употребления,
  • переработка товара на территории России.

Не платится акциз:

  • при транзите через территорию Российской Федерации,
  • в режиме таможенного склада,
  • реэкспорта,
  • в магазинах Дьюти Фри.

При начислении акцизного сбора используются фиксированные ставки, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ.

Основные виды ставок акциза:

  • Специфическая ставка – начисляется на единицу продукции, которая измеряется в натуральных измерениях.
  • Адвалорная ставка – начисляется как процент на общую сумму ввозимого товара.
  • Комбинированная ставка – начисляется с использованием двух ставок одновременно.

В одной партии товаров, которая ввозится на территорию РФ, могут находиться товары, ввоз которых облагается разными ставками, в данном случае налоговым законодательством предусмотрены отдельные ставки к каждой группе товаров. Аналогичная база для расчета используется и при расчете за товары, которые были ранее вывезены за территорию РФ для переработки, а потом были обратно ввезены.

Сумма акциза при расчете представляет сумму, полученную в результате добавления сумм акциза для определенного вида товара, которые подлежат налогообложению.

Не полежат налогообложению такие операции, как:

  • Товары, от которых отказался собственник в пользу государства;
  • Давальческое сырье.

Расчет акцизного налога

Налогоплательщик имеет право снизить сумму акциза по проданным подакцизным товарам на сумму налоговых вычетов.
Вычетам подлежит сумма акциза, которая была выставлена продавцами и уплачена налогоплательщиком при покупке подакцизного товара, а также сумма безвозвратной потери товаров в процессе их производства, хранения.

Все налоговые расчеты осуществляются на основании расчетных и сопроводительных документов, которые предоставляет продавец при покупке товара, либо предоставленные налогоплательщиком собственнику давальческого сырья при его производстве.

Замечание 1

Период уплаты акцизного сбора по всем видам акцизного товара считается 25 число месяца следующего за прошедшим налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца.

Если сумма налоговых отчислений превышает сумму акциза, которая была рассчитана по операциям с подакцизными товарами, по итогам отчетного периода разница подлежит возмещению налогоплательщику.

По истечении трех налоговых периодов, сумма, которая не была учтена, подлежит возврату налогоплательщику, при условии письменного заявления.

Источник