Акциз и пошлина
Различие в сущности акциза и пошлины
Замечание 1
Принципиальное отличие акциза от пошлины заключается в том, что акциз является косвенным налогом, который накладывается на налогооблагаемые операции с подакцизными товарами, а пошлина – это сбор со стороны государства.
Отсюда появляется второе принципиальное различие, которое заключается в том, что акциз является обязательным безвозмездным платежом в бюджет, а пошлина является платежом возмездным (то есть предоставляется за услуги государства).
При этом важно различать государственную пошлину и пошлину таможенную.
В первом случае пошлина может налагаться на физических, а также юридических лиц при совершении государственными органами определенных действий в отношении таких лиц действий, предусмотренных нормативно-правовой базой.
Примеры государственной пошлины в России:
- оплата пошлины при обращении в суд, за выдачей документов, регистрация в качестве юридического лица,
- ввозная и вывозная пошлина,
- НДС при перемещении товара через таможенную территорию,
- акцизы, которые взимаются при перемещении подакцизных товаров через таможенную территорию (только ввоз).
Замечание 2
Таможенная пошлина в настоящее время регулируется согласно с Таможенным Кодексом Таможенного союза.
Также стоит заметить, что при перемещении подакцизных товаров на таможенную территорию России (то есть объектом налогообложения становится не производство подакцизных товаров, а ввоз на таможенную территорию России) данный акциз приобретает значение платежа таможенного. При этом некоторые такие операции освобождаются от уплаты в соответствии со статьями 184 и 185 части 2 Налогового Кодекса РФ.
Стоит обратить внимание, что таможенная пошлина осуществляет не только налоговую (фискальную) функцию, но и протекционистскую (защита интересов внутреннего рынка). Этот факт превращает таможенные пошлины в объект международного интереса.
Акцизы в Российской Федерации
Данные налоги накладываются на юридических лиц при исполнении налогооблагаемых операций с товарами, которые являются подакцизными в нашей стране. Это товары из групп товаров алкогольной продукции, табачной, автомобили, мотоциклы с высокой мощностью, бензин, прямогонный бензин и топливо, моторные масла и другие в согласии со статьей 181 части 2 Налогового Кодекса РФ.
Налогооблагаемыми операциями являются реализация, передача, производство, ввоз товаров из вышеперечисленных групп, на которые накладываются акцизы.
Ставки по акцизам устанавливается различные в зависимости от группы товара, при этом предусмотрены ставки в рублях за единицу измерения (для спиртосодержащей, алкогольной продукции, бензина) и в рублях и процентах (для сигарет, папирос).
Расчет налога производится как налоговая база, умноженная на соответствующую ставку (за вычетом налоговых вычетов при их наличии).
Таможенные пошлины в Российской Федерации
Ответственным государственным аппаратом за взимание данных видов платежей в России является Федеральная таможенная служба.
При этом ставки за таможенные пошлины устанавливаются в соответствии с совместным соглашением ЕврАзЭС (принимаются Правительствами стран Беларусь, Казахстан, Россия). Такие ставки различаются по видам товара, странам происхождения, других специальных условий, которые подразумевают применение специальных ставок. Данные ставки можно посмотреть в нормативно-правовом документе Об утверждении единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕврАзЭС.
Замечание 3
Обратите внимание, что для развивающихся стран, наименее развитых стран при условии ввоза товара из этих стран предусматриваются преференциальные ставки, то есть пониженные.